Изменения в налоговом законодательстве
Инспекцией в ходе проведения камерального контроля с использованием АИС «Учет счетов-фактур» устанавливаются отклонения в части занижения субъектами хозяйствования налоговой базы по НДС, которые зачастую связаны с нарушением порядка аннулирования ЭСЧФ.
В случае выявления в выставленном ЭСЧФ допущенных при его заполнении ошибок субъекты хозяйствования некорректно аннулируют исходный ЭСЧФ, а именно: «Дата совершения» и «Дата аннулирования» указывается в разных отчетных периодах, т.е. аннулирование производится системной (текущей) датой вместо даты совершения хозяйственной операции.
Кроме того, когда поставщик инициирует аннулирование подписанного покупателем ЭСЧФ, он приобретает статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком».
Обороты и суммы НДС по такому ЭСЧФ в налоговой декларации по НДС продавец не учитывает, тогда как данный ЭСЧФ остается действительным документом до подтверждения аннулирования второй стороной и функционал камерального контроля учитывает его в составе налоговой базы.
Для полного аннулирования ЭСЧФ необходимо подтверждение аннулирования покупателем, которое выражается подписанием ЭЦП получателя. В таком случае ЭСЧФ получает статус «Аннулирован» и не участвует в камеральном контроле.
Инспекция МНС по Железнодорожному району г. Гомеля напоминает, плательщик налога на прибыль обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде анализируемой сделке, указанной в пунктах 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса (далее – НК), путем внесения сведений о ней в электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 97 НК сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.
К анализируемым сделкам с 2022 г. согласно подпунктов 1.1, 1.3, пункта 2 статьи 87, пунктов 1 – 2 статьи 88 НК, абзаца второго части третьей пункта 5 Инструкции № 15 относятся в том числе сделки по получению кредита (займа).
При возникновении обязанности создания ЭСЧФ по анализируемым сделкам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 88 НК, ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, на который приходится дата, указанная в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ (абзац второй подпункт 23-1 статьи 131 НК).
При начислении плательщиком (за исключением банков Республики Беларусь, небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь) в бухгалтерском учете процентов по займам в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ указывают дату признания процентов по займам в бухгалтерском учете расходами (абзац седьмой части второй подпункта 21.3, абзац второй пункта 65 Инструкции N 15).